Ministerul Finanțelor a definitivat un proiect care aduce scutiri pentru anumite dividende, dobânzi și redevențe între companiile din Republica Moldova și cele din Uniunea Europeană, dar și obligații noi pentru firmele care controlează societăți peste hotare. Neprezentarea informațiilor despre aceste entități ar putea fi sancționată cu până la 100.000 de lei, potrivit ContabilȘef.md.
Proiectul publicat pe platforma particip.gov.md urmează să fie promovat spre aprobare Guvernului și transpune în legislația națională prevederile a patru directive europene privind impozitele directe.
Una dintre principalele schimbări este introducerea regulilor pentru societățile străine controlate. O entitate de peste hotare ar intra în această categorie dacă o companie rezidentă din Moldova, singură sau împreună cu persoane afiliate, deține direct ori indirect peste 50% din drepturile de vot, din capital sau din dreptul asupra profiturilor.
În același timp, impozitul achitat efectiv de entitatea străină trebuie să fie sub pragul stabilit prin raportare la impozitul care s-ar fi calculat conform legislației Republicii Moldova.
În aceste cazuri, anumite profituri nedistribuite ale societății străine ar urma să fie incluse în baza impozabilă a companiei rezidente din Moldova, proporțional participației deținute. Sunt vizate veniturile din dobânzi, redevențe, dividende, leasing financiar, activități bancare, financiare sau de asigurare, precum și unele tranzacții între persoane afiliate fără valoare economică adăugată ori cu o valoare redusă.
Proiectul prevede și excepții. Nu ar fi considerate societăți străine controlate entitățile în cazul cărora aceste categorii de venituri reprezintă cel mult o treime din veniturile totale. De asemenea, anumite profituri nu ar fi incluse în baza impozabilă dacă entitatea desfășoară o activitate economică reală, susținută de resurse și active, într-un stat din Spațiul Economic European sau într-o țară cu care Moldova are un acord pentru evitarea dublei impuneri.
Companiile rezidente care controlează astfel de entități ar urma să prezinte anual Informația privind societățile străine controlate, cel târziu până pe 30 iunie după încheierea perioadei de gestiune. Forma și modul de raportare vor fi stabilite ulterior de Ministerul Finanțelor.
Pentru prezentarea tardivă a informației este propusă o amendă cuprinsă între 10.000 și 30.000 de lei. Datele neautentice ar putea fi sancționate cu 50.000–70.000 de lei, iar neprezentarea informației — cu o amendă de la 70.000 la 100.000 de lei.
Proiectul pregătește și regimul fiscal care va fi aplicat după aderarea Republicii Moldova la Uniunea Europeană. Dividendele distribuite între societățile-mamă și filialele din Moldova și statele UE ar urma să fie scutite de impozit dacă participația este de cel puțin 10% și este deținută neîntrerupt timp de minimum 12 luni.
În cazul dobânzilor și al redevențelor achitate între societăți asociate, participația minimă necesară pentru aplicarea scutirii va fi de 25%, deținută pentru cel puțin 12 luni. Companiile vor trebui să îndeplinească și condiții privind rezidența fiscală, forma juridică și plata impozitului pe profit.
O altă modificare le-ar permite persoanelor fizice și juridice să depună o plângere dacă interpretarea sau aplicarea de către Serviciul Fiscal de Stat a unui acord pentru evitarea dublei impuneri a generat ori ar putea genera o dublă impozitare. Plângerea va putea fi înaintată în termen de trei ani de la prima notificare a acțiunii contestate.
Regulile referitoare la societățile străine controlate, obligația de raportare și sancțiunile aferente ar urma să intre în vigoare la 1 ianuarie 2028. Scutirile aplicabile dividendelor, dobânzilor și redevențelor dintre societățile din Moldova și UE vor deveni valabile la data aderării țării la Uniunea Europeană.
Ministerul Finanțelor precizează că impactul bugetar nu poate fi estimat cu exactitate. Încasările din impozitarea la sursă a dividendelor, dobânzilor și redevențelor achitate nerezidenților au crescut de la aproximativ 258 de milioane de lei în 2021 la 328 de milioane de lei în 2024. Scopul principal al noilor reguli este însă descurajarea transferului artificial al profiturilor către jurisdicții cu impozite reduse.
